Avec laccélération de la mondialisation, de plus en plus de familles à fort patrimoine réalisent des placements transfrontaliers. La Chine et les États-Unis, en tant que pôles mondiaux de concentration des actifs, sont devenus les destinations privilégiées pour de nombreux porteurs de richesse. Toutefois, la transmission transfrontalière de la fortune ne se résume pas à un simple « transfert dactifs », mais constitue un projet systémique complexe impliquant les règles juridiques, fiscales et didentité des deux pays. Les différences en matière de reconnaissance de lidentité, de types dactifs et de modes de transmission influencent directement le coût, lefficacité et la sécurité de cette transmission.
Pour les familles américano-chinoises à fort patrimoine, les questions les plus préoccupantes portent principalement sur la différence entre limpôt sur les successions et limpôt sur les héritages, la manière de calculer les coûts fiscaux liés à la transmission des actifs selon les statuts juridiques, ainsi que les étapes clés à suivre dans la pratique de lhéritage transfrontalier.
Aujourdhui, nous analysons en détail les principes clés de la transmission transfrontalière de la richesse parmi les familles américaines et chinoises à fort patrimoine, en nous appuyant sur les législations, réglementations fiscales et autres cadres juridiques des deux pays. Notre objectif est de clarifier la logique sous-jacente, de prévenir les risques et de proposer des orientations concrètes et applicables pour ces familles.
I. Concepts clés : Impôt sur les successions (Estate Tax) vs Impôt sur les héritages (Inheritance Tax)
De nombreuses familles à fort patrimoine se heurtent, lors de la transmission transfrontalière, à une confusion fréquente entre l« impôt sur les successions » et l« impôt sur les héritages ». Bien que ces deux taxes soient liées à la transmission de la richesse, elles diffèrent radicalement en ce qui concerne le contribuable, la logique de calcul et les règles dapplication, et influencent directement le coût fiscal de la transmission. Il est donc essentiel de les distinguer clairement dès le départ.
(1) Impôt sur les successions : limpôt est perçu sur le « patrimoine du défunt », avant la répartition des biens.
Lessence de limpôt sur le héritage réside dans la taxation du montant total du patrimoine après le décès du défunt. En termes simples, cela signifie que lon paie dabord limpôt, puis on répartit le patrimoine. Ses caractéristiques principales sont les suivantes :
l Lentité chargée de la taxation : le contribuable est lexécuteur du testament ou le gestionnaire du patrimoine du défunt, et non lhéritier. En dautres termes, « on paie dabord les impôts sur le patrimoine, puis on répartit le reste entre les enfants ».
l Base imposable : le montant total du patrimoine mondial du défunt constitue la base imposable. Si le défunt est un résident fiscal aux États-Unis, les actifs à léchelle mondiale doivent être pris en compte ; sil nest pas un résident fiscal américain, seuls les actifs situés sur le territoire américain sont pris en compte.
l Champ dapplication : limpôt sur les successions est imposé de manière uniforme au niveau fédéral aux États-Unis ; au niveau des États, seuls six États appliquent un impôt sur les successions au niveau étatique (Connecticut, Hawaï, Illinois, Massachusetts, New York et Oregon), tandis que les autres États ne prévoient aucun tel impôt.
l Facteurs clés : uniquement liés à la situation fiscale du défunt, et indépendants de lidentité de lhéritier (citoyen américain ou détenteur dune carte verte).
(II) Impôt sur les successions : limpôt est perçu sur la « part du héritage du successeur », après répartition.
Le principe fondamental de la taxation des successions repose sur la « taxation de la part que les héritiers reçoivent du patrimoine ». En termes simples, cela signifie « partager le patrimoine dabord, puis payer les impôts ». Ses caractéristiques principales sont les suivantes :
l Lentité chargée de la perception de la taxe : les contribuables sont les héritiers effectifs, tels que les enfants ou autres proches, qui reçoivent le patrimoine ; cest à ceux qui héritent quil incombe de payer la taxe.
l Base imposable : la part du patrimoine reçue par lhéritier, et non le montant total du patrimoine. Le taux dimposition est généralement lié au degré de parenté entre lhéritier et le défunt (les taux sont plus bas pour les proches parents et plus élevés pour les autres membres de la famille).
l Champ dapplication : aux États-Unis, limpôt sur les successions nest pas imposé au niveau fédéral ; au niveau des États, seuls six États appliquent un impôt dÉtat sur les successions (Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey, Pennsylvanie), tandis que les autres États ne prévoient aucun tel impôt.
l Remarque importante : aucun État américain ne perçoit à la fois limpôt dhéritage et limpôt sur les successions. Ces deux taxes sont mutuellement exclusives, ce qui signifie que les familles à fort patrimoine nont pas à craindre une double imposition.
(3) Conclusion sur les principales catégories fiscales dans le cadre de la transmission transfrontalière entre la Chine et les États-Unis
En analysant les caractéristiques de la répartition des actifs des familles aux revenus élevés à léchelle internationale en Chine et aux États-Unis, on parvient à la conclusion suivante, qui a un impact direct sur le coût de transmission :
l En Chine, il nexiste actuellement ni impôt sur les successions ni impôt sur les héritages ; seuls quelques frais de base sont à payer, tels quune taxe de timbre de 0,05 % et des frais denregistrement foncier, ce qui rend le coût de transmission extrêmement faible.
l Aux États-Unis : il suffit de se concentrer sur limpôt fédéral sur les successions. Si les actifs sont situés dans lun des six États où cet impôt est appliqué, il convient de calculer limpôt dÉtat sur les successions. Si les actifs sont situés dans lun des six États où limpôt sur les successions est appliqué, il convient également de calculer limpôt dÉtat sur les successions (ces deux impôts ne coexistent pas).
l Points de risque majeurs : si lidentité du défunt ou des héritiers est reconnue comme celle dun « résident fiscal américain », ils devront sacquitter de la déclaration fiscale sur leurs actifs à léchelle mondiale. Par ailleurs, le plafond dexonération et la portée de la taxation de lhéritage subiront des modifications importantes, ce qui aura un impact direct sur le coût de transmission du patrimoine.
II. Principales règles : plafond dexonération et taux dimposition de limpôt sur les successions aux États-Unis
Pour les familles américano-chinoises à fort patrimoine, limpôt sur les successions aux États-Unis constitue la principale source de charges fiscales dans les transferts transfrontaliers : le plafond dexonération et le taux dimposition déterminent directement lampleur de la charge fiscale liée à la transmission du patrimoine. La qualification pour bénéficier de cette exonération dépend essentiellement de la « résidence fiscale aux États-Unis » de lhéritier, indépendamment de celle de lhéritier lui-même.
(1) Critères fondamentaux pour déterminer la résidence fiscale aux États-Unis
Le fait que le défunt soit ou non un résident fiscal américain détermine directement le plafond dexonération et la portée de la taxation de lhéritage, ce qui constitue un point fréquemment mal compris par les familles à fort patrimoine. Beaucoup pensent à tort que « seuls les citoyens américains ou détenteurs dune carte verte bénéficient dun plafond dexonération élevé », or ce nest pas le cas. Le statut de résident fiscal américain repose sur deux critères fondamentaux (il suffit de remplir lun deux), et toute personne reconnue comme telle, quelle soit ou non citoyenne américaine, bénéficie dun plafond dexonération fédéral élevé pour lhéritage, identique à celui des autres.
l Test de la carte verte : la détention dune carte verte américaine rend la personne une résidente fiscale aux États-Unis, quelle y réside ou non. Elle est alors tenue de payer limpôt fédéral sur les successions sur ses actifs à létranger et bénéficie dun plafond dexonération plus élevé réservé aux résidents fiscaux américains.
l Test de résidence effective : avoir vécu au total 183 jours aux États-Unis au cours des trois dernières années (calculé selon la formule suivante : nombre de jours de séjour de lannée en cours + nombre de jours de séjour de lannée précédente × 1/3 + nombre de jours de séjour de lannée avant × 1/6). Même en labsence de carte verte américaine et sans être citoyen américain, la personne est considérée comme résidente fiscale aux États-Unis et bénéficie du même plafond dexonération dimpôts élevé que les détenteurs de carte verte ou les citoyens américains, tout en étant tenue de payer limpôt fédéral sur les successions sur ses actifs à létranger.
Si le défunt ne remplit pas lun des critères susmentionnés, il est considéré comme « non résident fiscal aux États-Unis » — ce groupe est le seul à bénéficier dun plafond dexonération très bas (60 000 dollars américains) et nest tenu de payer dimpôt fédéral sur les successions que sur ses actifs situés sur le territoire américain ; les actifs en Chine ne sont pas inclus dans le champ de taxation de cet impôt. En résumé : le montant élevé de lexonération de limpôt fédéral sur les successions aux États-Unis dépend essentiellement de la « résidence fiscale aux États-Unis », et non de la « nationalité américaine ou de la détention dune carte verte ». Les personnes non citoyennes et non titulaires dune carte verte qui remplissent le critère de résidence effective peuvent tout aussi bénéficier dun exonération importante.
(2) Plafond dexonération de limpôt fédéral sur les successions selon deux catégories didentité
Limpôt fédéral sur les successions aux États-Unis repose sur un système de taux progressifs en fonction du montant des biens hérités. Le principal avantage réside dans le « plafond dexonération à vie » : la partie du patrimoine du défunt qui ne dépasse pas ce plafond est exonérée de limpôt ; la partie excédentaire est imposée selon le taux applicable. Ce plafond dexonération varie considérablement selon le statut de la personne concernée.
1. Lhéritier est un résident fiscal aux États-Unis (citoyen américain, détenteur dune carte verte ou répondant aux critères de résidence effective).
En 2026, le plafond dexonération fiscale fédéral pour les résidents fiscaux américains atteint 15 millions de dollars américains par personne, soit un total de 30 millions de dollars pour un couple. La base imposable couvre les actifs à létranger, y compris ceux situés en Chine. Il convient de préciser que les citoyens américains et les détenteurs de carte verte sont automatiquement considérés comme des résidents fiscaux américains. Les non-citoyens et non détenteurs de carte verte qui remplissent le critère de résidence effective sont également classés comme tels, et les plafonds dexonération fiscale accordés aux trois groupes sont identiques.
En 2026, le plafond dexonération fédéral pour limpôt sur les successions individuels des résidents fiscaux américains sélevait à 15 millions de dollars américains, tandis que les couples bénéficiaient contement dun plafond total de 30 millions de dollars américains, avec une portée fiscale incluant les actifs à léchelle mondiale.
Par exemple, si les parents sont des résidents fiscaux aux États-Unis et que le total de leur héritage cont sélève à 25 millions de dollars américains (y compris des biens immobiliers en Chine et aux États-Unis ainsi que des dépôts), ce montant ne dépasse pas le plafond dexonération de 30 millions de dollars. Dans ce cas, lhéritage peut être transmis intégralement sans aucune imposition fédérale sur les successions.
2. Lhéritier nest pas un résident fiscal aux États-Unis (absence de carte verte, non-respect des critères de résidence effective).
Pour les personnes ne résidant pas aux États-Unis, le plafond dexonération de limpôt fédéral sur les successions est de 60 000 dollars américains, et cette exonération ne sapplique quaux actifs situés sur le territoire américain (les actifs situés en Chine ne sont pas soumis à cet impôt). La partie excédant ce montant est imposée selon un taux progressif, avec un taux maximal de 40 %.
Par exemple, si les parents ne sont pas des résidents fiscaux aux États-Unis et possèdent un bien immobilier dune valeur de 1 million de dollars américains sur le territoire américain (sans autres actifs sur place), la partie excédant le plafond de 60 000 dollars est soumise à un taux dimposition fédéral sur les successions progressif, ce qui entraîne un coût fiscal élevé.
(3) au des taux dimposition progressifs pour limpôt fédéral sur les successions aux États-Unis
Quel que soit le statut fiscal du défunt — résident ou non aux États-Unis —, la partie excédant le plafond dexonération correspondant est imposée selon un taux dimposition progressif, en appliquant uniquement le taux le plus élevé aux montants dépassant la fourchette prévue, sans que le taux maximal ne soit appliqué intégralement.
Remarque importante : Si le défunt est un résident fiscal aux États-Unis, les époux peuvent bénéficier de la règle du « portage de la limite dexonération fiscale ». Après le décès dun cont, la partie non utilisée de cette limite peut être transférée à lautre, permettant ainsi de maximiser lutilisation de la zone dexonération et de réduire la charge fiscale.
III. Points à prendre en compte dans la pratique de lhéritage transfrontalier
Pour les familles américano-chinoises à fort patrimoine, les principaux obstacles à lhéritage transfrontalier résident dans trois aspects : les différences entre les règles juridiques des deux pays, la notarisation et la certification des documents, ainsi que la déclaration fiscale. Tout manquement à lune de ces étapes peut entraîner léchec de lhéritage, une augmentation de la charge fiscale ou le gel des actifs. La clé de lhéritage transfrontalier réside dans la conformité des documents. Quels que soient les droits de résidence aux États-Unis détenus par les enfants, les préparatifs suivants doivent être achevés avant de lancer lhéritage :
l Analyse détaillée du patrimoine : recenser de manière exhaustive les actifs mondiaux du défunt, en précisant leur type, leur localisation et leur valeur, en distinguant clairement les actifs situés en Chine (immobilier, dépôts bancaires, participations sociétaires, etc.) des actifs situés aux États-Unis (immobilier, dépôts bancaires, actions, comptes de retraite, etc.) ; confier à un organisme dévaluation professionnel la rédaction dun rapport dévaluation de la valeur des actifs (les actifs américains doivent respecter les exigences des institutions locales ; par exemple, pour les biens situés en Californie, un « résumé de propriété » doit être t).
l Vérification de la validité du testament : en cas de testament laissé par le défunt, il convient de vérifier que sa forme respecte les exigences légales chinoises et américaines. En Chine, le testament doit être rédigé à la main, par mandat ou notarié, conformément au Code civil de la République populaire de Chine. Aux États-Unis, il doit respecter les lois de lÉtat concerné. Par exemple, en Californie, un testament écrit à la main doit être signé à la main par le testateur, porter sa date et ne nécessiter pas de témoin ; toutefois, le tribunal peut exiger une expertise de la calligraphie. En labsence de testament, la distribution des biens suit lordre dhéritage légal en Chine et aux États-Unis : en Chine, lépoux ou lépouse dabord, puis les enfants, enfin les parents ; aux États-Unis, lordre varie légèrement selon les États, mais en Californie, lépoux ou lépouse a la priorité.
l Vérification des informations didentité : il est essentiel de déterminer si lhéritier (en particulier les enfants) détient une carte verte américaine (en cas de possession, fournir une copie de la carte verte ; en cas dabsence, fournir une copie du passeport chinois). Cette information constitue la base fondamentale pour la préparation des documents ultérieurs et la déclaration fiscale.
l Préparation des documents de base : préparer à lavance tous les originaux ainsi que leurs copies (tous devant être notariés ultérieurement), notamment : acte de décès du défunt, acte de naissance des enfants, attestation de parenté, pièces didentité du défunt et des héritiers (passeport, carte verte, etc.), et justificatifs des biens (titre de propriété immobilière, relevés de compte bancaire, certificats de participation au capital, etc.).
Quatrièmement : recommandations globales pour la transmission transfrontalière des familles chinoises et américaines à fort patrimoine net
En sappuyant sur les législations et réglementations fiscales chinoises et américaines, ainsi que sur les besoins essentiels des familles à fort patrimoine, voici quatre recommandations concrètes pour aider ces familles à réduire les risques et optimiser leur plan de succession :
Planifier à lavance la structure de ses identités et de ses actifs afin de prévenir les risques fiscaux.
La détermination de la qualité juridique constitue une condition essentielle pour la transmission transfrontalière : le statut de résident fiscal américain de lhéritier détermine directement le plafond dexonération et la portée de la taxation de lhéritage. Il est conseillé aux familles à fort patrimoine de planifier à lavance la qualification des héritiers et des successeurs, afin déviter des charges fiscales élevées dues à une identification inappropriée. Par ailleurs, il est recommandé de structurer judicieusement les actifs entre la Chine et les États-Unis, en précisant clairement les types dactifs et leur localisation, et de concevoir des stratégies de planification fiscale adaptées à chaque situation.
Profitez pleinement du plafond dexonération fiscale pour alléger légalement votre charge fiscale.
Si le défunt est un résident fiscal américain, il est essentiel de tirer pleinement parti du plafond dexonération fédéral de 15 millions de dollars par personne (30 millions pour couple) en matière dimpôt sur les successions, en recourant à des trusts familiaux transfrontaliers ou à des dons avant le décès, afin de réduire le montant dhéritage soumis à limpôt. En revanche, si le défunt nest pas un résident fiscal américain, il convient de se concentrer sur le plafond dexonération de 60 000 dollars pour les actifs situés sur le territoire américain, et dutiliser des outils tels que les trusts ou les assurances pour optimiser la charge fiscale sur la partie excédentaire.
Élaborer à lavance un testament bilingue et procéder à sa certification notariale transfrontalière.
Le testament constitue le document juridique essentiel pour la transmission transfrontalière. Il est fortement recommandé aux familles à fort patrimoine de rédiger à lavance un testament bilangue chinois-américain, sous scellés notariés, précisant clairement la répartition du patrimoine, les identités des héritiers et le gestionnaire du patrimoine, ainsi que deffectuer la certification consulaire transfrontalière afin de garantir sa validité dans les deux pays. Cela permet déviter tout litige dhéritage ou la nullité du testament en cas de non-conformité de sa forme.
Engager une équipe professionnelle pour assurer un suivi complet des risques de non-conformité.
La transmission transfrontalière implique plusieurs domaines tels que le droit, la fiscalité et la notarisation aux États-Unis et en Chine. Le processus étant complexe et les règles nombreuses, il est fortement recommandé aux familles à fort patrimoine de confier dès maintenant une équipe spécialisée — avocats californiens, comps fiscaux et conseillers en fiducie transfrontalière — pour les accompagner à chaque étape : organisation des actifs, élaboration du plan de succession, procédures de notarisation et certification, déclaration fiscale. Cela permet déviter tout retard lié à linconnaissance des règles, toute augmentation de la charge fiscale ou toute perte de patrimoine.
Conclusion
La transmission transfrontalière de la richesse entre les familles américaines et chinoises à fort patrimoine net nest jamais une simple cession dactifs, mais un processus systémique impliquant des aspects juridiques, fiscaux, didentité et de préservation des actifs. Lessentiel ne réside pas dans la quantité dactifs détenus, mais dans la manière de les transmettre de manière sûre, efficace et à faible coût à la génération suivante.
Pour les familles à fort patrimoine, la clé de la succession transfrontalière réside dans une planification précoce : définir clairement les règles didentité, évaluer les coûts fiscaux, optimiser les outils de transmission et maîtriser les étapes opérationnelles, afin de garantir une succession de la richesse sans compromettre la sécurité financière.
Note :
1、Texte officiel du Congrès américain :
https://www.govinfo.gov/content/pkg/PLAW-119publ21/pdf/PLAW-119publ21.pdf
2、Note officielle de lAdministration fiscale américaine sur la question de limpôt sur les successions :
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/frequently-asked-questions-on-estate-taxes
3、Guide pour le remplissage du formulaire 709-NA de lIRS (Internal Revenue Service) des États-Unis :
https://www.irs.gov/ht/businesses/small-businesses-self-employed/whats-new-estate-and-gift-tax
4. Règles de lIRS américaine relatives au test de résidence effective : https://apps.irs.gov/app/vita/content/0602/0602_01_015.jsp
5. « Méthodes de certification consulaire » sur le site officiel du gouvernement chinois : https://www.gov.cn/zhengce/2015-11/19/content_5713659.htm
TYGlobe
