Con la aceleración del proceso de globalización, un número creciente de familias de alto patrimonio están distribuyendo sus activos a nivel transfronterizo. China y Estados Unidos, como principales centros globales de concentración de activos, se han convertido en las opciones preferidas para muchas personas con alto patrimonio. Sin embargo, la transmisión de riqueza transfronteriza nunca ha sido un simple transferencia de activos, sino un complejo proceso que implica las normativas jurídicas, fiscales e identificativas de ambos países. Cuestiones como el reconocimiento de identidad, los tipos de activos y los métodos de transmisión influyen directamente en el costo, la eficiencia y la seguridad de dicha transmisión.
Para las familias de alto patrimonio internacional de China y Estados Unidos, las dudas más frecuentes suelen centrarse en tres aspectos clave: ¿en qué consiste la diferencia entre el impuesto sobre herencias y el impuesto sobre sucesiones? ¿Cómo se calculan los costos fiscales asociados a la transmisión de activos según el estatus legal del titular? ¿Cuáles son los pasos fundamentales del proceso práctico de sucesión transfronteriza?
Hoy analizaremos en profundidad los aspectos clave de la transmisión transfronteriza de riqueza entre familias de alto patrimonio en China y Estados Unidos, tomando como base las leyes, regulaciones y normas fiscales de ambos países. El objetivo es clarificar la lógica subyacente y reducir riesgos, ofreciendo así a estas familias una orientación práctica y aplicable.
I. Conceptos clave: Impuesto sobre herencias (Estate Tax) vs Impuesto sobre la herencia (Inheritance Tax)
Muchas familias de alto patrimonio confunden inicialmente los conceptos de impuesto sobre herencias y impuesto sobre sucesiones en procesos de transmisión patrimonial transfronteriza. Aunque ambos están relacionados con la transferencia de riqueza, presentan diferencias sustanciales en cuanto al sujeto tributario, la lógica de cálculo y las normas aplicables, y determinan directamente el costo fiscal asociado a la herencia; por ello, es fundamental escer una distinción clara desde el principio.
(I) Impuesto sobre la herencia: impuesto sobre el «patrimonio del fallecido», con pago de impuestos antes de la distribución de bienes.
El núcleo del impuesto sobre la herencia consiste en imponer un impuesto sobre el valor total del patrimonio tras la muerte del fallecido; en términos sencillos, se trata de pagar primero el impuesto y luego repartir la herencia. Sus características principales son las siguientes:
l El sujeto tributario es el executor del testamento o el administrador del patrimonio del fallecido, y no el propio heredero; en términos sencillos, se trata de imponer primero el impuesto sobre la herencia y luego repartir el resto entre los hijos.
l Base imponible: el total del patrimonio global del fallecido se considera como base imponible (si el fallecido es residente fiscal en Estados Unidos, se deben calcular los activos globales; si no lo es, únicamente los activos ubicados en territorio estadounidense).
l Ámbito de aplicación: el impuesto sobre herencias se recauda de forma uniforme a nivel federal en Estados Unidos; a nivel estatal, solo seis estados aplican este impuesto (Connecticut, Hawái, Illinois, Massachusetts, Nueva York y Oregón), mientras que los demás estados no lo tienen.
l Factores clave: únicamente relacionados con la condición fiscal del fallecido, y no con la condición del heredero (si es ciudadano estadounidense o posee la tarjeta verde).
(II) Impuesto sobre la herencia: se aplica un impuesto sobre la «parte del patrimonio que corresponde al heredero», aplicándose primero la división del patrimonio y luego el impuesto.
El núcleo del impuesto sobre herencias consiste en imponer un impuesto sobre la parte que los herederos reciben del patrimonio; en términos sencillos, se trata de dividir primero el patrimonio y pagar después el impuesto. Sus características principales son las siguientes:
l El sujeto tributario es el heredero, es decir, los hijos, familiares o otros descendientes que efectivamente reciben el patrimonio; quien hereda, quien paga el impuesto.
l Base imponible: La base imponible es la parte del patrimonio que recibe el heredero, y no el valor total del patrimonio. Además, la tasa impositiva suele estar relacionada con la relación de parentesco entre el heredero y el fallecido (las tasas para los familiares directos son más bajas, mientras que las para los no familiares son más altas).
l Ámbito de aplicación: a nivel federal de Estados Unidos no se aplica el impuesto sobre herencias; a nivel estatal, solo seis estados imponen este impuesto (Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, Nueva Jersey y Pensilvania), mientras que los demás estados no lo hacen.
l Importante: en Estados Unidos no existe ningún estado que aplique simultáneamente el impuesto estatal sobre herencias y el impuesto estatal sobre sucesiones; ambos tributos son mutuamente excluyentes, por lo que las familias con alto patrimonio no deben preocuparse por la doble imposición.
(3) Conclusiones sobre los impuestos clave en la transmisión transfronteriza entre China y Estados Unidos
A partir de la comparación entre las características de distribución de activos de las familias de alto patrimonio en China y Estados Unidos, las conclusiones principales son las siguientes, que afectan directamente el costo de transmisión patrimonial:
l En China: actualmente no existe impuesto sobre herencias ni impuesto de sucesión; solo se deben pagar pequeñas tasas como el impuesto de timbre (0,05 %) y las tasas de registro de bienes inmuebles, entre otros gastos básicos, por lo que el costo de la transmisión es muy bajo.
l En territorio estadounidense: solo se debe tener en cuenta el impuesto federal sobre herencias. Si los activos se encuentran en uno de los 6 estados sujetos al impuesto sobre herencias, es necesario calcular adicionalmente dicho impuesto estatal. Si los activos se encuentran en uno de los 6 estados sujetos al impuesto sobre herencias, también es necesario calcular adicionalmente dicho impuesto estatal (los dos impuestos no se aplican simultáneamente).
l Punto clave de riesgo: si se determina que el fallecido o el heredero es residente fiscal en Estados Unidos, deberá cumplir con obligaciones de declaración fiscal sobre sus activos globales, lo que provocará cambios significativos en el monto exento de impuestos sobre la herencia y en su ámbito de aplicación, afectando directamente el costo de la transmisión del patrimonio.
II. Reglas fundamentales: límite imponible y tipos impositivos del impuesto sobre herencias en Estados Unidos
Para las familias de alto patrimonio internacional de China y Estados Unidos, el impuesto sobre herencias en EE. UU. constituye la principal fuente de costos fiscales en las transmisiones transfronterizas: tanto el monto exento como la tasa impositiva determinan directamente la carga tributaria asociada a la herencia. La aplicación del monto exento depende fundamentalmente de la condición de residente fiscal estadounidense del fallecido, independientemente del estatus del heredero.
(1) Principales criterios para determinar la condición de residente fiscal en Estados Unidos
Que el fallecido sea residente fiscal en Estados Unidos determina directamente el monto exento y el ámbito de imposición del impuesto sobre la herencia, un punto que muchas familias de alto patrimonio suelen confundir. Muchos piensan erróneamente que solo los ciudadanos estadounidenses o los titulares de tarjeta verde pueden disfrutar de un alto monto exento, pero en realidad no es así. Para ser considerado residente fiscal en EE. UU. se requieren dos criterios clave (basta con cumplir uno de ellos), y una vez reconocido como tal, tanto los ciudadanos como los no ciudadanos pueden acceder al mismo monto exento federal elevado para el impuesto sobre la herencia.
l Prueba de residencia verde: quienes posean la tarjeta verde de Estados Unidos se considerarán residentes fiscales estadounidenses, independientemente de que residan efectivamente en el país o no. Deben pagar impuestos federales sobre herencias por sus activos en todo el mundo y, al mismo tiempo, disfrutan de un monto exento de impuestos más elevado, exclusivo de los residentes fiscales estadounidenses.
l Prueba de residencia efectiva: haber residido en Estados Unidos un total de 183 días en los últimos tres años (cálculo: días resididos en el año actual + (días del año anterior × 1/3) + (días del año anterior anterior × 1/6)). Incluso sin tarjeta verde estadounidense ni ciudadanía estadounidense, se considerará residente fiscal en EE. UU. y podrá disfrutar del mismo límite impositivo elevado que los titulares de tarjeta verde y los ciudadanos estadounidenses, además de estar obligado a pagar impuesto federal sobre herencias por sus activos en todo el mundo.
Si el fallecido no cumple con alguno de los criterios mencionados, se considera no residente fiscal estadounidense. Este grupo es el único que puede beneficiarse de un límite de exención muy bajo (60.000 dólares) y solo debe pagar el impuesto federal sobre herencias por sus activos ubicados en Estados Unidos; los activos en China no están sujetos a este impuesto. En resumen: el alto límite de exención del impuesto federal sobre herencias en EE. UU. depende fundamentalmente de si la persona es residente fiscal estadounidense, y no de si es ciudadana estadounidense o posee una tarjeta verde. Incluso quienes no son ciudadanos ni tienen tarjeta verde y cumplen con el requisito de residencia efectiva pueden disfrutar de una exención elevada.
(2) Límite de exención del impuesto federal sobre herencias en dos estatus jurídicos
El impuesto federal sobre la herencia en Estados Unidos aplica una escala impositiva progresiva por sobregresas, cuya principal ventaja es el limite de exención vitalicia: la parte del patrimonio del fallecido que no supere este límite queda exenta de impuesto, mientras que la cantidad excedente se tributa según la tasa correspondiente. El monto de exención varía considerablemente según el estatus del heredero.
1. El fallecido era residente fiscal en Estados Unidos (cidadán estadounidense, titular de tarjeta verde o que cumplía con el criterio de residencia sustancial).
En 2026, el límite de exención federal para el impuesto sobre la herencia personal de residentes fiscales estadounidenses es de 15 millones de dólares, mientras que la pareja puede beneficiarse conjuntamente de un límite total de 30 millones de dólares, con la base imponible que abarca activos en todo el mundo, incluidos los ubicados en China. Es importante aclarar que los ciudadanos estadounidenses y los titulares de tarjeta verde son por naturaleza residentes fiscales en EE. UU.; asimismo, las personas no ciudadanas ni titulares de tarjeta verde que cumplan con el criterio de residencia sustancial también se consideran residentes fiscales estadounidenses, y los límites de exención que disfrutan son idénticos para los tres grupos.
En 2026, el límite de exención federal para el impuesto sobre la herencia personal de residentes fiscales estadounidenses será de 15 millones de dólares, mientras que la pareja conjunta podrá beneficiarse de un límite total de 30 millones de dólares, con la base imponible abarcando activos ubicados en cualquier parte del mundo.
Por ejemplo: si los padres son residentes fiscales en Estados Unidos y el patrimonio total del matrimonio asciende a 25 millones de dólares (incluyendo bienes inmuebles en China y Estados Unidos, así como depósitos bancarios), y esta cantidad no supera el límite imponible de 30 millones de dólares, podrán heredarlo íntegramente sin pagar ningún impuesto federal sobre la herencia.
2. El fallecido no era residente fiscal en Estados Unidos (sin tarjeta verde y no cumplía con el requisito de residencia sustancial).
El monto exento del impuesto federal sobre herencias para personas no residentes en Estados Unidos es de 60.000 dólares estadounidenses, y solo se aplica al cálculo del impuesto sobre activos ubicados dentro del territorio estadounidense (los activos en China no están sujetos a este impuesto). La parte que exceda los 60.000 dólares se gravará según una escala progresiva, con una tasa máxima del 40%.
Por ejemplo: si los padres no son residentes fiscales en Estados Unidos y poseen una propiedad en el país valorada en 1 millón de dólares (sin otros activos en territorio estadounidense), la parte que supera el límite imponible de 60.000 dólares asciende a 940.000 dólares, por lo que deberán pagar impuesto federal sobre la herencia según una escala progresiva, lo que supone un costo fiscal elevado.
(3) Tabla de tipos impositivos progresivos para el impuesto federal sobre herencias en Estados Unidos
Independientemente de que el fallecido sea residente fiscal estadounidense o no, la parte que exceda el monto imponible correspondiente se gravará según la siguiente escala impositiva progresiva (solo se aplica la tasa más alta a la parte que supere el rango, sin aplicar la tasa máxima en su totalidad):
Importante: Si el fallecido es residente fiscal en Estados Unidos, ambos cónyuges pueden beneficiarse de la política de portabilidad del crédito fiscal. Tras el fallecimiento de uno de ellos, el crédito fiscal no utilizado puede transferirse al cónyuge vivo, lo que permite aprovechar al máximo el margen fiscal y reducir la carga tributaria.
III. Consideraciones prácticas en la herencia transfronteriza
Para las familias de alto patrimonio internacional de China y Estados Unidos, los principales desafíos en la herencia transfronteriza radican en tres aspectos: las diferencias entre las normas legales de ambos países, la notarización y certificación de documentos, y la declaración fiscal. Cualquier omisión en estos procesos puede provocar el fracaso de la herencia, un aumento de la carga fiscal o el congelamiento de activos. El núcleo de la herencia transfronteriza es la conformidad documental. Independientemente de que los hijos posean o no la tarjeta verde estadounidense, es necesario completar los siguientes preparativos antes de iniciar el proceso de herencia:
l Análisis detallado de los bienes: realizar un inventario completo de los activos globales del fallecido, identificando claramente su tipo, ubicación y valor, con especial atención a distinguir los activos en China (inmuebles, depósitos bancarios, participaciones accionarias, etc.) de los activos en Estados Unidos (inmuebles, depósitos bancarios, acciones, cuentas de pensiones, etc.). Se encarga a una entidad especializada de elaborar un informe de valoración de activos; en el caso de activos en Estados Unidos, estos deben cumplir con los requisitos locales, como el caso de los inmuebles en California, que deben incluir un «Resumen de Propiedad».
l Verificación de la validez del testamento: si el fallecido ha dejado un testamento, debe comprobarse si su forma cumple con las normativas legales de China y Estados Unidos. En China, el testamento debe cumplir con lo escido en el Código Civil de la República Popular China (en forma manuscrita, por encargo o notarial). En Estados Unidos, debe ajustarse a la legislación estatal local. Por ejemplo, en California, un testamento manuscrito debe ser escrito a mano, firmado y con fecha, sin necesidad de testigo, aunque el tribunal puede solicitar un análisis de la caligrafía. En ausencia de testamento, la distribución de bienes se realiza según el orden legal de sucesión de ambos países: en China, el cónyuge primero, luego los hijos y finalmente los padres; en Estados Unidos, el orden varía ligeramente según el estado, siendo en California el cónyuge y los hijos los primeros en tener derecho.
l Verifique la identidad: asegúrese de que el heredero (hijo) cuente con una tarjeta verde estadounidense (si la posee, adjunte una copia; si no, una copia del pasaporte chino), ya que esta información constituye la base fundamental para la preparación de documentos posteriores y la declaración fiscal.
l Preparación de documentos básicos: se deben obtener con antelación todos los originales y copias (todos sujetos a notarización posterior), incluyendo: certificado de defunción del fallecido, certificado de nacimiento de los hijos, certificado de parentesco, documentos de identidad del fallecido y de los herederos (pasaportes, tarjetas de residencia permanente, etc.), así como pruebas de activos (títulos de propiedad inmobiliaria, comprobantes de depósitos bancarios, certificados de participación accionaria, etc.).
IV. Recomendaciones integrales para la transmisión transfronteriza de familias de alto patrimonio neto entre China y Estados Unidos
Basándose en las leyes y normativas fiscales de China y Estados Unidos, así como en las necesidades fundamentales de las familias de alto patrimonio neto, se formulan las siguientes 4 recomendaciones prácticas para ayudar a estas familias a mitigar riesgos y optimizar sus planes de transmisión patrimonial:
Planificar con anticipación la configuración de identidad y activos para minimizar riesgos fiscales.
La determinación de la identidad es un requisito fundamental para la transmisión de bienes a nivel transfronterizo: la condición de residente fiscal estadounidense del fallecido influye directamente en el monto exento de impuestos sobre la herencia y en el ámbito de imposición. Se recomienda que las familias de alto patrimonio planifiquen con anticipación la identidad del fallecido y de los herederos para evitar cargas fiscales elevadas derivadas de errores en la identificación. Asimismo, es clave distribuir racionalmente los activos entre Estados Unidos y China, especificar claramente el tipo de activo y su ubicación geográfica, y elaborar estrategias de planificación fiscal adaptadas a cada caso.
Aproveche al máximo el límite de exención fiscal para reducir legalmente su carga tributaria.
Si el fallecido es residente fiscal en Estados Unidos, debe aprovechar al máximo el límite federal de exención de impuestos sobre herencias de 15 millones de dólares por persona (30 millones para parejas), reduciendo así el patrimonio sujeto a impuestos mediante fideicomisos familiares transfronterizos o donaciones realizadas durante la vida. En caso de no ser residente fiscal estadounidense, es fundamental prestar atención al límite de exención de 60.000 dólares para activos ubicados en territorio estadounidense, utilizando herramientas como fideicomisos o seguros para optimizar la carga fiscal sobre las partes que excedan este monto.
Redactar anticipadamente un testamento bilingüe y completar su notarización y certificación transfronteriza.
El testamento es el documento legal fundamental para la transmisión de bienes a través de fronteras. Se recomienda que las familias de alto patrimonio redacten con antelación un testamento notariado bilingüe en chino y inglés, en el que se especifiquen claramente la distribución del patrimonio, la identidad de los herederos y el administrador del patrimonio, y que se realice su certificación consular transfronteriza para garantizar su validez tanto en China como en Estados Unidos. De este modo, se evitan disputas legales o la nulidad del testamento debido a que su formato no cumpla con los requisitos legales.
Contrata un equipo profesional para gestionar de forma integral los riesgos de cumplimiento normativo.
La transmisión de patrimonio transfronteriza abarca múltiples ámbitos entre China y Estados Unidos, como derecho, fiscalidad y notarización, y su proceso es complejo y reglamentado. Se recomienda que las familias de alto patrimonio contraten con antelación un equipo especializado —abogados de California (EE. UU.), contadores fiscales y asesores de fideicomisos transfronterizos— que les asista en todo el proceso: desde la organización de activos y la elaboración del plan de transmisión hasta la gestión de la notarización y la presentación de la declaración fiscal, evitando así retrasos, cargas impositivas adicionales o pérdida de patrimonio debido a una falta de conocimiento de las normativas.
Conclusión
La transmisión transfronteriza de riqueza entre familias de alto patrimonio en China y Estados Unidos nunca ha sido un simple intercambio de activos, sino un proceso integral que implica aspectos legales, fiscales, de identidad y de preservación de activos. Su objetivo no radica en poseer más bienes, sino en cómo transmitirlos de forma segura, eficiente y con bajo costo a la generación futura.
Para las familias de alto patrimonio, la clave de la transmisión patrimonial transfronteriza radica en una planificación anticipada: definir con claridad las normas de identidad, analizar los costos fiscales, optimizar los instrumentos de herencia y gestionar adecuadamente los procesos operativos, con el fin de lograr una transmisión de riqueza sin comprometer la seguridad financiera.
Nota:
1、Texto oficial del Congreso de Estados Unidos:
https://www.govinfo.gov/content/pkg/PLAW-119publ21/pdf/PLAW-119publ21.pdf
2、Comunicado oficial de la Administración Tributaria Estadounidense sobre el impuesto sobre herencias:
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/frequently-asked-questions-on-estate-taxes
3、Guía para el relleno del Formulario 709-NA de la Administración Tributaria Estadounidense (IRS):
https://www.irs.gov/ht/businesses/small-businesses-self-employed/whats-new-estate-and-gift-tax
4. Reglas de prueba de residencia sustancial de la Administración Tributaria de los Estados Unidos: https://apps.irs.gov/app/vita/content/0602/0602_01_015.jsp
5. «Métodos de certificación consular» del sitio web del gobierno chino: https://www.gov.cn/zhengce/2015-11/19/content_5713659.htm
TYGlobe
